#StateAid: Komise zjistila, že Lucembursko poskytlo ilegální daňové výhody společnosti Amazon v hodnotě přibližně € 250

Komisařka Margrethe Vestagerová odpovědná za politiku hospodářské soutěže uvedla: „Lucembursko poskytlo společnosti Amazon nelegální daňové výhody. Výsledkem bylo, že téměř tři čtvrtiny zisků společnosti Amazon nebyly zdaněny. Jinými slovy, společnosti Amazon bylo umožněno platit čtyřikrát nižší daň než jiným místním společnosti, na které se vztahují stejná vnitrostátní daňová pravidla. Podle pravidel EU o státní podpoře je to nezákonné. Členské státy nemohou poskytovat selektivní daňové výhody nadnárodním skupinám, které nejsou k dispozici ostatním. “

Po hloubkovém šetření zahájena v říjnu 2014, dospěla Komise k závěru, že daňové rozhodnutí vydané v Lucembursku v 2003 a prodloužené v 2011 snížilo daň Amazon v Lucembursku bez jakéhokoli platného odůvodnění.

Daňové rozhodnutí umožnilo společnosti Amazon převést drtivou většinu jejích zisků ze společnosti skupiny Amazon, která podléhá dani v Lucembursku (Amazon EU), na společnost, která dani nepodléhá (Amazon Europe Holding Technologies). Daňové rozhodnutí zejména potvrdilo výplatu licenčních poplatků od společnosti Amazon EU společnosti Amazon Europe Holding Technologies, což výrazně snížilo zdanitelné zisky společnosti Amazon EU.

Šetření Komise ukázalo, že úroveň licenčních poplatků, schválená daňovým rozhodnutím, byla nafouknutá a neodrážela ekonomickou realitu. Na tomto základě dospěla Komise k závěru, že daňové rozhodnutí poskytlo společnosti Amazon selektivní hospodářskou výhodu tím, že umožnilo skupině platit nižší daň než jiným společnostem, na které se vztahují stejná vnitrostátní daňová pravidla. Toto rozhodnutí ve skutečnosti umožnilo společnosti Amazon vyhnout se zdanění tří čtvrtin zisků, které dosáhla ze všech prodejů Amazonu v EU.

Struktura Amazonu v Evropě

Rozhodnutí Komise se týká lucemburského daňového zacházení se dvěma společnostmi ve skupině Amazon - Amazon EU a Amazon Europe Holding Technologies. Obě společnosti jsou lucemburské společnosti, které jsou plně vlastněny skupinou Amazon a nakonec jsou ovládány mateřskou společností USA, Amazon.com, Inc.

Inzerát

• Amazon EU (dále jen „provozní společnost“) provozuje maloobchodní činnost společnosti Amazon po celé Evropě. V roce 2014 měla více než 500 zaměstnanců, kteří si vybrali zboží k prodeji na webových stránkách Amazonu v Evropě, nakupovali je od výrobců a řídili online prodej a dodávku produktů zákazníkovi. Amazon zahájil své prodejní operace v Evropě způsob, kterým zákazníci kupující produkty na kterémkoli z webů Amazonu v Evropě, si smluvně kupovali produkty od provozující společnosti v Lucembursku. Tímto způsobem společnost Amazon zaznamenala veškeré evropské prodeje a zisky z těchto prodejů v Lucembursku.

• Amazon Europe Holding Technologies (dále jen „holdingová společnost“) je komanditní společnost bez zaměstnanců, kanceláří a obchodních aktivit. Holdingová společnost působí jako prostředník mezi provozující společností a společností Amazon v USA. Drží určitá práva duševního vlastnictví pro Evropu na základě takzvané „dohody o sdílení nákladů“ se společností Amazon v USA. Samotná holdingová společnost toto duševní vlastnictví aktivně nevyužívá. Poskytuje pouze výhradní licenci na toto duševní vlastnictví provozující společnosti, která ji používá k řízení evropského maloobchodu společnosti Amazon.

Podle dohody o sdílení nákladů provádí holdingová společnost společnosti Amazon ročně platby v USA, aby přispívaly na náklady na rozvoj duševního vlastnictví. Příslušnou výši těchto plateb nedávno stanovil americký daňový soud.

Podle obecných lucemburských daňových zákonů podléhá provozní společnost v Lucembursku dani z příjmů právnických osob, zatímco holdingová společnost není z důvodu své právní formy komanditní společností. Zisky zaznamenané holdingovou společností jsou zdaněny pouze na úrovni partnerů, nikoli na úrovni samotné holdingové společnosti. Partneři holdingové společnosti měli sídlo v USA a dosud odložili svou daňovou povinnost.

Společnost Amazon implementovala tuto strukturu, schválenou vyšetřovaným daňovým nařízením, mezi květnem 2006 a červnem 2014. V červnu 2014 změnila Amazon způsob, jakým funguje v Evropě. Tato nová struktura nespadá do rámce šetření Komise o státní podpoře.

Rozsah šetření Komise

Úlohou kontroly státní podpory EU je zajistit, aby členské státy neposkytly vybraným společnostem lepší daňové zacházení než jiným, a to prostřednictvím daňových rozhodnutí nebo jinak. Přesněji řečeno, transakce mezi společnostmi ve skupině společností musí být oceněny způsobem, který odráží ekonomickou realitu. To znamená, že platby mezi dvěma společnostmi ve stejné skupině by měly být v souladu s ujednáními, která probíhají za obchodních podmínek mezi nezávislými podniky (tzv. „Princip tržního odstupu“).

Šetření Komise o státní podpoře se týkalo daňového rozhodnutí vydaného společností Luxembourgto Amazon v roce 2003 a prodlouženého v roce 2011. Toto rozhodnutí schválilo metodu výpočtu základu daně provozující společnosti. Nepřímo také schválila metodu pro výpočet ročních plateb z provozní společnosti holdingové společnosti za práva na duševní vlastnictví Amazonu, které používala pouze provozní společnost.

Tyto platby přesahovaly v průměru 90% provozních zisků provozní společnosti. Byly výrazně (1.5krát) vyšší než to, co holdingová společnost potřebovala zaplatit společnosti Amazon v USA na základě dohody o sdílení nákladů.

Aby bylo jasné, šetření Komise nezpochybňovalo, že holdingová společnost vlastnila práva duševního vlastnictví, na která udělila licenci provozující společnosti, ani pravidelné platby, které holdingová společnost zaplatila společnosti Amazon v USA za rozvoj tohoto duševního vlastnictví. Nezpochybnila ani obecný lucemburský daňový systém jako takový.

Posouzení Komise

Šetření Komise o státní podpoře dospělo k závěru, že lucemburské daňové rozhodnutí schválilo neodůvodněnou metodu výpočtu zdanitelných zisků Amazonu v Lucembursku. Zejména byla zvýšena úroveň výplaty licenčních poplatků od provozní společnosti k holdingové společnosti a neodrážela ekonomickou realitu.

• Provozní společnost byla jediným subjektem, který aktivně přijímal rozhodnutí a vykonával činnosti související s evropským maloobchodem Amazon. Jak již bylo zmíněno, její zaměstnanci vybrali zboží k prodeji, nakupovali ho od výrobců a řídili online prodej a dodávku produktů zákazníkovi. Provozní společnost také přizpůsobila technologii a software, které stojí za platformou elektronického obchodování Amazon v Evropě, a investovala do marketingu a shromažďování údajů o zákaznících. To znamená, že spravovala a přidala hodnotu k právům na duševní vlastnictví, na které má licenci.
• Holdingová společnost byla prázdná skořápka, která prostě přešla práva duševního vlastnictví na provozní společnost pro její výhradní použití. Tato holdingová společnost se sama sebe aktivně nezúčastnila na řízení, rozvoji nebo využívání tohoto duševního vlastnictví. Neuskutečnila a nemohla vykonávat žádné činnosti, aby ospravedlnila výši obdržených honorářů.

Podle metody schválené daňovým rozhodnutím byl zdanitelný zisk provozní společnosti snížen na čtvrtinu toho, co ve skutečnosti bylo. Téměř tři čtvrtiny zisků Amazonu byly nepřiměřeně připisovány holdingové společnosti, kde zůstaly nezdaněné. Toto rozhodnutí ve skutečnosti společnosti Amazon umožnilo vyhnout se zdanění tří čtvrtin zisků, které dosáhla ze všech prodejů Amazonu v EU.

Na tomto základě dospěla Komise k závěru, že daňové rozhodnutí vydané Lucemburskem potvrdilo platby mezi dvěma společnostmi ve stejné skupině, které nejsou v souladu s ekonomickou realitou. Výsledkem bylo, že daňové rozhodnutí umožnilo společnosti Amazon platit podstatně nižší daň než jiné společnosti. Rozhodnutí Komise proto zjistilo, že lucemburské daňové zacházení s Amazonem podle daňového rozhodnutí je podle pravidel EU o státní podpoře nezákonné.

Infographic je k dispozici ve vysokém rozlišení zde.

Obnova

Pravidla EU o státní podpoře vyžadují, aby byla navrácena neslučitelná státní podpora, aby se odstranilo narušení hospodářské soutěže způsobené podporou. Neexistují žádné pokuty podle pravidel EU pro státní podporu a zpětné vymáhání neohrozí dotyčnou společnost. Jednoduše obnoví rovné zacházení s jinými společnostmi.

V dnešním rozhodnutí Komise stanovila metodiku výpočtu hodnoty konkurenční výhody poskytnuté společnosti Amazon, tj. Rozdílu mezi tím, co společnost zaplatila na daních, a tím, co by byla povinna zaplatit bez daňového rozhodnutí. Na základě dostupných informací se odhaduje na přibližně 250 milionů EUR plus úroky. Lucemburské daňové orgány nyní musí určit přesnou částku nezaplacené daně v Lucembursku na základě metodiky stanovené v rozhodnutí.

Pozadí

Od června 2013 Komise vyšetřuje praktiky členských států v oblasti daní. Tento informační dotaz rozšířil na všechny členské státy v prosinci 2014, v říjen 2015, dospěla Komise k závěru, že Lucembursko a Nizozemsko poskytly společnosti Fiat a Starbucks selektivní daňové výhody. v Leden 2016, dospěla Komise k závěru, že selektivní daňové výhody poskytované Belgií nejméně 35 nadnárodním společnostem, zejména z EU, v rámci jejího daňového režimu „nadměrného zisku“ jsou podle pravidel EU o státní podpoře nezákonné. v Srpen 2016, Komise dospěla k závěru, že Irsko poskytlo společnosti Apple neoprávněné daňové výhody ve výši až do výše € 13. Komise rovněž provádí dvě probíhající hloubkové šetření obav, že daňová rozhodnutí mohou v Lucembursku způsobit problémy se státní podporou McDonald a GDF Suez (nyní Engie).

Tato Komise prosazovala dalekosáhlou strategii směrem k spravedlivému zdanění a větší transparentnosti a nedávno jsme zaznamenali velký pokrok. V návaznosti na návrhy Komise týkající se daňové transparentnosti z března 2015 se nová pravidla pro automatickou výměnu informací o daňových předpisech vstoupil v platnost v lednu 2017. Členské státy také souhlasily rozšířit jejich automatickou výměnu informací na vykazování podle jednotlivých zemí daňových finančních informací nadnárodních společností. Návrh je nyní na stole, aby některé z těchto informací byly zveřejněny. Nový Pravidla EU pro předcházení vyhýbání se daňovým povinnostem prostřednictvím zemí, které nejsou členy EU byly přijaty v květnu 2017, kterým byla dokončena směrnice o předcházení daňovým únikům (ATAD), která zajišťuje, že na celém jednotném trhu budou uplatňována závazná a robustní opatření proti zneužívání.

Pokud jde o probíhající legislativní práci, návrhy Komise na opětovné zahájení Společný konsolidovaný základ daně Corporate v říjnu společnost 2016 bude působit jako účinný nástroj proti vyhýbání se daňovým povinnostem v EU. V červnu společnost 2017 navrhla nových pravidel transparentnosti pro zprostředkovatele - včetně daňových poradců - kteří navrhují a propagují programy daňového plánování pro své klienty. Tato legislativa pomůže dosáhnout mnohem většího stupně transparentnosti a odradí od používání daňových rozhodnutí jako nástroje zneužívání daní. A konečně, právě v září, zahájila Komise novou agendu EU, která má zajistit, aby byla digitální ekonomika zdaněna spravedlivým způsobem podporujícím růst. Náš Komunikace stanovit výzvy, kterým členské státy v současnosti čelí při řešení této naléhavé otázky, a nastíní možná řešení, která je třeba prozkoumat před návrhem Komise v roce 2018. Celá práce Komise spočívá na jednoduchém principu, že všechny společnosti, velké i malé, musí platit daň tam, kde dosahují svých zisků.

Verze rozhodnutí, která není důvěrná, bude k dispozici pod číslem případu SA.38944 v registru státních podpor o Komisi webové stránky soutěže jakmile budou vyřešeny všechny problémy týkající se důvěrnosti. The Státní podpora Týdenní e-News seznamy nových publikací o rozhodnutí o státní podpoře na internetu a v Úředním věstníku Evropské unie.